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纳税人寻求纳税义务最小化和税收利益最大化,这不足为奇. 实现这一结果的一种方法是纳税人推迟收入确认, 从而将纳税义务推迟到未来. 1962年以前, 受控制的外国公司(“CFC”)采用的一种流行的延期机制是将收益投资于美国.S. 公司股票或不动产等资产,而不是向其美国员工派发股息.S. 股东. 这一延迟机制非常有效,因为氟氯化碳的收益在汇回美国时要纳税, 哪一个。, 直到1962年, 仅仅通过分配红利来实现吗. 海外现金被带回美国.S. 没有税收成本.
然而, in 1962, 以消除上述延期机制为目的, 国会在《bet9平台游戏》中增加了第956条. 第956条将氯氟烃收益投资于某些美国公司.S. 物业“实质上相当于股息”.“国会决定对美国的投资.S. 实质上,财产达到了与美国相同的结果.S. 股东作为分红分配, 对递延收益的影响应该和股息分配一样. 因此,有效的股息分配处理结束了这种延迟技术.
快进到减税和就业法案(“TCJA”)的通过,并增加了实际收到的股息的外国部分扣除 (参见上一篇文章 ). 而TCJA在§245A中为获得实际股息分配的公司股东增加了重大利益, 该法案没有在法典中对第956条付款的外国来源部分增加相应的扣除.
§956的更新失败造成了新的差异, 与§956的目的直接相反, 这是为了在实际股息和“本质上等同于股息”的支付之间创造对称性.“由于这种新产生的不平衡, 10月31日, 2018, 美国国税局(Internal Revenue Service)发布了一项《bet9游戏平台》(Treasury Regulation),以恢复对从氟氯化碳公司收到的实际和有效股息的对称处理.
拟议中的监管规定允许美国政府在国内投资.S. 公司股东扣除第956条支付的外国来源部分,否则将被视为“本质上相当于股息”.”,, 让公司股东-纳税人满意, 基本上是指收入的免税汇回, 无论采用何种机制将这些收益汇回本国! 此外, 正如我在之前的文章中提到的在美国,我们可能很快就会看到针对F子部分的全部或部分类别发布类似的指导意见.